确保所有行业税负只减不增 一文读懂营改增全面推开的影响

【全面推开营改增：行业税负只减不增】

自2012年1月1日上海市在交通运输业和部分现代服务业启动营改增试点以来，历经四年多的逐步推广，全国范围、全行业营改增试点正式全面推开。这一重大改革标志着我国税收制度的进一步完善，也为企业带来了实实在在的税负减轻。

为什么要实施营改增？营改增是指将原来按照营业税征税的部分行业，改为按增值税征收。这一改革最大的特点是减少重复征税，有利于企业降低税负。营改增从制度上解决了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，从而减轻了企业税负。据统计，前期试点累计减税达数千亿元，全面推开营改增试点后，减税规模将超过五千亿元，这是本届成立以来规模最大的一次减税。

那么，营改增之后，四大行业的税率具体是多少呢？针对一般纳税人，建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。对于小规模纳税人来说，建筑业和生活服务业基本适用3%的征收率，房地产业和金融业适用5%的征收率。由于增值税是按照差额来计算，而营业税是基于销售额计算，因此直接对比新旧税率是没有意义的。

全面营改增对建筑业产生了深远影响。建筑业税率由3%营业税上升到11%增值税，虽然税基由营业额转变为增值额，产生大量抵扣，但对企业控制税务成本提出了更高的要求。本轮营改增对应的保护政策也为建筑业顺利完成过渡提供了有力条件。对于建筑业而言，如何有效抵扣人工成本和零散材料成本等是面临的主要挑战。

房地产业方面，不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等税率由5%营业税改为11%增值税。由于建安、设计等成本纳入抵扣，这会激励开发商增加精装修房屋供给。专家表示，营改增将助推住房供应新模式，促进行业细分和专业化经营。

生活服务业在全面营改增改革中受益匪浅。生活服务业税率由5%营业税改为6%增值税，新增不动产所含增值税纳入抵扣等新规定，对服务业企业减税明显。以酒店行业为例，年销售额在500万元以下的酒店税收负担直接下降约40%。

全面推开营改增改革是我国税收制度的一次重大变革，对于降低企业税负、促进服务业发展、推动经济转型升级具有重要意义。各行业企业需要积极应对，做好税务筹划，确保享受到改革带来的红利。随着酒店业的全面发展，其材料采购、设备采购、服务采购等均可获得进项抵扣，不动产购置和租赁以及办公支出等也均享有相应的税收优惠，这无疑为纳税人带来了实实在在的税收减负。这一变革不仅优化了行业生态，也进一步推动了服务业的发展。

在民生领域，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务，以及学生勤工俭学提供的服务等四十项民生项目被免征增值税。这不仅保障了百姓的基本公共服务需求，也体现了国家对民生福祉的高度重视。

对于金融业来说，“营改增”带来的影响更是深远。对于小规模纳税人，提供金融服务的纳税人税负只减不增。以年应税销售额不超过500万元的纳税人为例，其增值税税负实际降低了。而对于金融业一般纳税人，企业购进的不动产、设备、办公用品等均可抵扣进项税额，进一步降低了企业的税收负担。国家还对一些特定金融业务实施了减免增值税政策，这无疑为金融业注入了新的活力。

对于个人购买二手房，“营改增”同样带来了利好。在北上广深等城市，个人销售住房的增值税政策明确规定了不同情况下的税率和免税情况，总体税负只减不增。这为广大市民带来了实实在在的税收红利。

财政部、国家税务总局在试点方案的设计过程中，充分考虑了各行业的实际情况，按照营业税税负平移的方法测算确定了各试点行业的适用税率，并对特定行业制定了过渡性优惠措施。这不仅确保了行业的平稳过渡，也进一步激发了市场活力。针对特定行业的税收优惠政策也在不断出台，这一系列的政策安排使得所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低。

“营改增”这一结构性改革，不仅降低了企业的税收成本，也为中国经济优化结构、提升竞争力提供了强大的动力。对于国家而言，这一改革有助于推动银行业整体转变经营模式，缩短业务链，为实体企业降成本腾出巨大空间；对于普通市民而言，这一改革则带来了更为便捷、优质的社会服务。这一改革的深入实施，必将为中国经济的持续健康发展注入新的活力。