注册制改革进入关键推进期 会计监管报告首提做好配套服务

证监会于8月27日发布了《2020年上市公司年报会计监管报告》，简称《报告》。报告中，证监会明确表示，针对年报审阅过程中发现的问题，将会坚持监管与服务并重的原则，针对资本市场热点难点会计处理和财务信息披露问题开展专题研究。其目标是积极支持实体经济发展，并为资本市场注册制改革提供有力支撑。

仔细审视证监会历年的会计监管报告，我们可以发现一个持续强调的主题：“积极为资本市场注册制改革提供配套服务”。这一表述凸显了注册制改革在资本市场改革中的核心地位。南开大学金融发展研究院院长田利辉指出，虽然注册制改革是焦点，但需要一系列综合配套措施和服务工作的支持，其中包括专业中介服务、公司治理提升等领域，而明确会计处理和财务信息披露规则也是其中的重要一环。

证监会在年报审阅中发现，大部分上市公司在执行企业会计准则和财务信息披露规则方面表现良好，但仍有一部分公司在准则理解和执行上存在问题。这些问题包括收入确认和计量的不恰当、分类不正确、资产减值估计过于随意、合并报表范围判断不合理以及预计负债与或有资产抵销不当等。

北京大学法学院教授、公司财务与法律研究中心主任刘燕表示，《报告》主要反映了上市公司在财务报告运用方面的一些问题，这些问题源于企业对新会计准则的理解和应用上的困难。例如，《报告》中提到的新收入准则相关问题，因为新收入准则更为复杂，所以企业在运用时遇到了挑战。

值得一提的是，我国的会计准则与国际接轨，近年来的一些重大变化，如收入准则、融资租赁的会计处理以及公允价值计量等，都紧跟国际会计准则的步伐。刘燕进一步指出，从证监会的整体结论来看，上市公司已经能够较好地理解和执行这些准则。

最近，证监会2021年系统年中监管工作会议强调，下半年要为全市场注册制改革奠定坚实基础。随着注册制改革进入关键推进期，需要更加细致全面的准备。

刘燕表示，从本质上说，注册制改革是要求企业信息披露和中介机构服务先行，而监管部门则强化事后监管。企业的财务信息披露越准确越好。上市公司和会计师可能需要时间来适应新准则。为此，监管部门需要提供支持。这种支持可以从两个方面进行：一是通过发布监管规则适用指引等形式明确监管标准，以案例的方式指导市场实践，提升上市公司理解和运用准则的能力；二是督促会计和审计机构尽职履责，面对会计准则的重大变化，中介机构需要提高专业技能，及时发现并解决问题。

田利辉表示，解决当前领域存在的问题关键在于职业化、专业化和市场化，同时需要严监管、强制度和全方位执法稽查。只有这样，我们才能确保资本市场的健康、稳定和持续发展。