上市公司年报审计“堰塞湖”待消除

年报披露期限临近，【焦虑、担忧】副总经理、董秘单小荣急迫如焚。往年公司年报审计工作已近尾声。但今年受疫情之影响，进度仅完成了大约三成。单小荣近日透露给媒体，公司年报审计的会计师因武汉封城无法亲临现场进行审计，年报披露很可能需要延后。

泰晶科技所面对的困境，仅仅是湖北地区109家上市公司的缩影。从北京、深圳、浙江到四川等地，众多上市公司的年报审计工作同样受到了疫情的影响。资深财会人士指出，尽管有些审计机构尝试采用“远程审计”的方式进行工作，但这只能作为辅助手段，不能完全替代现场审计。当前正值上市公司年报审计的高峰期，“堰塞湖”现象在所难免。

监管层对此高度重视。针对上市公司2019年年报披露的时间限制问题，监管部门已发文摸底，了解各公司能否如期披露年报以及未能如期披露的原因等。

多家公司的年报披露工作已经延期。例如，深圳某上市公司董秘王先生表示，由于审计师无法到达现场，且疫情期间需遵循隔离规定，使得该公司的年报审计工作受到很大影响。而在浙江的某制造业上市公司也已决定推迟审计工作，优先对疫情较轻地区的子公司进行审计。但也有部分软件信息类公司的年报审计工作受影响较小，如四川某软件公司董秘表示，公司年报审计工作推迟了两周，但预计能够如期披露。

数据显示，截至3月8日，已有514家上市公司更改了2019年年报披露时间，其中463家公司选择了延期。一位资深会计师表示，按照常规审计计划，审计机构应在年底进场并与上市公司沟通审计计划，但在当前情况下，许多公司的审计工作已经被迫延迟至三四月份。

远程审计作为一种新的尝试方式正在被一些审计机构采用。武汉的中审众环会计师事务所部门负责人表示，虽然现场审计困难，但部分工作可以通过远程方式进行。北京市注册会计师协会对远程审计给出了定义，指出这是一种特殊情况下无法赴现场审计时的解决方案。“远程审计”并非主流方式，缺乏统一标准和大规模实施的经验。业内专家指出，尽管现代信息科技为其提供了支撑，但在国内环境下，远程审计仍面临诸多挑战和风险。对此，“堰塞湖”难题仍待解决。注册会计师在进行远程审计工作时，必须高度警觉并应对一系列固有风险。这些风险涉及数据传输和存储的安全性，数据的真实性和完整性，信息化工具的可靠性，审计程序的合规性和有效性，以及恪守保密义务等职业道德的严格要求。广东省注册会计师协会同样强调了远程审计的风险问题。

多家上市公司对记者表示，尽管远程审计方式受到关注，但如果年审机构认可并采用这种方式，且所有操作符合法律法规的规定，上市公司对此并无异议。上市公司通常在上一年度的十二月通过交易所信息披露系统预约年报披露时间。日常变更则需与交易所监管人员进行沟通，一般允许变更不超过两次，若需频繁变更则需给出充分理由。一位四川上市公司的信息披露负责人告诉记者，受到新冠疫情的影响，预计会有更多的上市公司申请延期披露年报。

上市公司年报审计的“堰塞湖”问题已引起监管层的密切关注。有关部门最近联合发出通知，对于企业的信息披露等监管事项采取了灵活妥善的调整措施。受疫情影响，上市公司若难以按期披露业绩预告或业绩快报，可向证券交易所申请延期办理；对于难以在原预约日期披露2019年年报的，可向证券交易所申请延期至2020年4月30日前披露。据记者了解，监管部门近期还就上市公司2019年年报披露时限问题发文摸底，内容包括能否在预约时间或4月30日前披露年报、无法如期披露的原因以及对监管部门的建议等。

年报推迟披露会带来一系列问题。深圳一家上市公司的董秘指出，按照相关规定，4月30日是上市公司年报披露的截止日期，这是一个难以逾越的关卡。虽然大部分上市公司仍需要按期披露年报，但在疫情严重地区可能会得到适当的延期。四川一家软件公司的董秘则提醒，年报披露的延期通常会导致一季报的延期，从而可能打乱上市公司的运营计划。

对于审计机构来说，如何在集中完成年审工作的情况下确保审计质量是一个巨大的挑战。在疫情背景下，注册会计师需要更加审慎和细致地进行远程审计工作，确保审计的每一个环节都符合专业标准和法规要求。审计机构也需要通过创新方式来提高审计效率和质量，以满足监管要求和上市公司的需求。