关联企业之间资金调拨要交增值税吗（关联企业无偿占用资金）

关于关联企业间的资金往来及税务处理

一、关于关联企业拆借资金

营改增后，单位之间的无偿借款，视同销售需要缴纳增值税。根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，即使关联企业间无偿借款，若没有利息收入，仍需视同销售按贷款服务缴纳增值税。这意味着，关联方之间的资金往来，即使是内部调拨，也有可能产生税务责任。

二、关联方利息收入

关联方资金往来主要包括两种类型：因购销行为产生的往来款项和因资金拆借业务产生的资金余额。对于后者，根据财税相关规定，各种占用、拆借资金取得的收入，应按照贷款服务缴纳增值税。即使资金占用没有约定利息或费用，也视同销售缴纳增值税。对于关联方之间的资金往来，税务处理需特别关注。

三、集团内部固定资产调拨

集团内部不同公司之间的固定资产调拨涉及税务问题。根据《企业所得税法》实施条例，集团公司与下属公司之间的业务往来需按照独立企业之间的业务往来处理。若集团内的独立核算单位之间发生资金往来，应视为独立企业间的业务往来并收取或支付资金占用费，这可能涉及营业税或企业所得税的调整。

四、企业集团内两个单位之间的资金无偿借贷

根据财税政策，企业集团内单位之间的资金无偿借贷行为在一定期限内（如自2019年2月1日至2020年12月31日）是免征增值税的。但这之前的业务需按照相关税务规定处理，具体需与主管税务局沟通确认。

五、关联企业之间业务往来的税务处理

关联企业之间业务往来主要涉及企业所得税和营业税。在资金、经营、购销等方面存在直接或间接控制关系的关联企业，其业务往来需符合独立交易原则。若不符合，税务机关有权进行合理调整。在此过程中，企业需特别注意税务合规问题，确保与关联方的业务往来合法、合规。

关联企业间的资金往来涉及多种税务问题，企业在处理时需充分了解相关税务政策，确保合规操作，防范税务风险。关于集团公司收取子公司资金占用费的问题

集团公司从子公司收取的资金占用费，应归类于其他业务收入，并在报表上并入营业收入反映。根据会计准则，这部分收入应依据合同或协议价款确定，若款项不公允，则需做出相应调整。对于资金占用费的收入如何计税，需依据具体情况而定。公允部分可计入营业收入计税，超出公允交易对价的部分则视为捐赠收入，税务处理需结合实际状况。这里提到的公允交易判断标准，建议参考银行贷款利率。

关于向关联方无偿借入资金是否需要填报关联方关系报表的问题

根据国家税务总局的规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送企业年度关联业务往来报告表。关联业务往来报告表涵盖了多种关联交易类型，包括有形资产和无形资产的购销、转让和使用，融通资金，提供劳务等。若企业存在关联方关系，无论是否存在关联交易，都建议按照相关规定填报关联方关系报表。

何为关联企业关联交易？在以下情况中，企业被视为与另一家企业存在关联关系：

1. 一方直接或间接持有另一方的股份达到25%以上；

2. 双方直接或间接由第三方所持有的股份达到25%以上；

3. 一方与另一方的借贷资金占实收资本的50%以上或借贷资金总额的10%以上由另一方担保；

4. 双方的高级管理人员中有超过半数由一方委派或双方的高级管理人员中有至少一名可以控制董事会的董事会高级成员由一方委派等等。

如果公司存在向关联方无偿借入资金的情况，且符合上述任一关联关系条件，那么需要填报关联方关系报表。如果不存在关联企业关系，则不需要填报该报表。在不明确的情况下，建议打印封面和主页说明无关联企业关系。