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《会计监管风险提示第9号》：上市公司控股股东资金占用的

近日，《会计监管风险提示第9号上市公司控股股东资金占用及其审计》（以下简称“风险提示第9号”）引起了广泛关注。这一文件专门列举了股东资金占用的主要形式，其出台背景是证券市场中介机构因未勤勉尽责而频繁受到处罚。对于部分上市公司股东职业操守缺失，导致控股股东资金占用问题频发，这一文件为中介机构带来了明确指引。

资深审计人士对《证券日报》记者表示，这份文件对于资本市场中介机构而言是一个重要的消息。在经济下行压力加大的背景下，很多会计专家担忧持有的股票是否会受到黑天鹅***的影响。而“风险提示第9号”为中介机构在审计股东资金占用问题时提供了明确的指导，促进了中介机构的勤勉尽责。

在实际工作过程中，中介机构和上市公司之间经常存在利益切割的难题。尽管中介机构在审计过程中基本都会关注股东资金占用问题，但执行细则、关键审计证据缺失、审计意见不恰当等问题仍然较为突出。有时，审计机构难以得到充分配合，部分注册会计师未能勤勉尽责，导致一些中介机构在执业时可能“放水”。

“风险提示第9号”的出台为中介机构界定股东在资金占用中所承担的责任提供了有效依据，并加大了对违规人员的处罚力度。它强调了上市公司大股东的信用体系建设的重要性。但在文件实施的过程中，还面临着许多挑战，需要其他监管机构的配套措施能够跟进。

例如，注册会计师应如何采取有效措施防范上市公司控股股东资金占用的问题，这个文件给出了更清晰的指导。但实际操作中，还需要结合上市公司及其环境、内部控制情况，恰当识别和评估资金占用方面的重大错报风险和舞弊风险。内部控制审计质量不足是普遍现象，尽管监管机构在会计监管中保持严查，但部分会计师事务所的内部控制审计工作仍流于形式。

针对这一问题，“风险提示第9号”列出了具体的监管关注事项。但其可操作性、实施效果仍需深入改进。部分上市公司内部控制不完善是大股东资金占用的根源，而审计质量的有赖配套制度的出台。

总体来看，“风险提示第9号”是一个正当其时、恰如其分的文件，为上市公司控股股东资金占用问题提供了有效的解决方向。但要想真正起到作用，还需要各方共同努力，不断完善相关制度和措施。对于新时代的新问题，我们需要更深入的研究和改进，确保资本市场的健康发展。针对审计当事各方的配合问题，中介机构保护的重要性尤为凸显。郑洪涛向记者表示，中介机构在资本市场中扮演着守门人的角色，而审计工作的顺利进行离不开各方的紧密配合。为了更好地规范中介机构的行为，相关机构正在积极采取措施，确保审计工作的有效性和准确性。

其中，“风险提示第9号”文件的出台是一个积极的进展。该文件不仅为中介机构在审计股东资金占用问题时提供了明确的指引，同时也促进了中介机构的勤勉尽责。这对于防止上市公司控股股东或关联方的资金占用行为起到了重要作用。这些行为主体大股东，是资金占用的主要责任人。

监管机构已经对多个审计项目进行了检查，涉及多家会计师事务所和注册会计师。对于检查中发现的违规行为，相关证监局已经采取了警示函等行政监管措施，并记录在诚信档案中。这不仅是为了维护资本市场的健康秩序，更是对中介机构责任的明确和强调。

在此基础上，监管机构还抽取了多家会计师事务所的内部控制审计项目进行检查，明确了中介机构在审计时的责任范围。这不仅包括注册会计师是否勤勉尽责，还涉及到整个审计过程的责任、、强度等方面。这些明确的认知和预期，使得中介机构可按章操作，减少不必要的纷争和误解。

可以说，这些措施不仅有助于规范中介机构的行为，还能够对整个社会信用体系建设起到积极的推动作用。在资本市场中，审计是一个极为重要的环节，涉及到信息的真实性和准确性。加强中介机构的监管，明确其责任，是维护市场秩序、保护投资者权益的必要举措。各方应积极配合，共同推动资本市场的健康发展。