股东借款做资本金（实收资本与股东借款）

一、关于股东借款是否可以计入注册资本金的问题

股东的借款并不能直接计入注册资本金。注册资本金是企业通过发行股份等方式筹集的资金，而股东借款则属于债务，是股东对企业的负债。不能将股东借款直接计入注册资本金。

二、税法上股东借款转为实缴注册资本金是否需要交所得税

在税法上，股东借款转为实缴注册资本金时，一般情况下是不需要交所得税的。如果股东将债权转为股权，那么对于债务人企业来说，这是一种债务的豁免，需要缴纳企业所得税。对于法人股东来说，也需要缴纳企业所得税。对于自然人股东来说，只有在收到分红时，才需要缴纳个人所得税。

三、针对房地产公司新项目启动时的资金问题

对于房地产公司启动新项目时，除了自身的部分所有者权益，如果有部分股东借款用于项目启动，这部分资金在某些情况下可以被视为自有资金。特别是在银行的角度，一些银行可能会将股东借款视为自有资金来评估项目的可行性。具体情况还需根据当地政策和银行规定来确定。

四、关于股东借款在附加承诺下是否可以作为落实资本金的问题

银行一般要求固定资产贷款偿还前放弃本息偿还的义务的债务可以转成资本金。股东借款在符合一定条件下是可以作为落实资本金的。这些条件通常会在固定资产贷款项目资本金认定指引中有明确规定。

五、关于资本公积是否可以转化为其他应付款的问题

如果之前将股东借款错误地计入了资本公积账户，那么需要进行更正。需要明确该借款是否属于资本公积核算范畴。如果属于，则不能直接转出；如果不属于，可以将其从资本公积账户转出到其他应付款账户。在进行账务处理时，需要附上相关的借条和还款收据作为凭证依据。具体来说，需要借资本公积账户，贷其他应付款账户；然后再借其他应付款账户，贷银行存款账户等。在凭证中要注明“更正年月日号凭证账务处理错误”。

六、关于股东借款转资本公积的问题

股东借款转资本公积属于债务重组的一种形式。在债务重组过程中，需要分解为不同的业务进行处理，如以非货币资产清偿债务、债权转股权等。在这个过程中，会产生一些税务问题，需要根据财税[2009]59号文件进行处理。具体来说，如果股东以借款形式投入到企业，然后直接转增实收资本，则需要缴纳所得税；但如果企业筹集资金将钱还给股东后，股东再拿钱来出资则不用缴税。股东借款转为资本公积时，对于企业来说是一种债务的豁免，需要缴纳企业所得税。同时我们还需要知道债务重组的其他方式如以资产清偿债务、修改其他债务条件等以及这些方式的组合使用。在处理债务重组的问题时，有一种常见的方式是部分债务以资产清偿，部分转为资本，同时另一部分则修改其他债务条件。这种策略在企业的运营过程中经常被采用，它有助于企业优化资产负债结构，释放资金压力，恢复企业的运营效率和盈利能力。

在债务重组过程中，股东的债权有时会转为资本公积。那么，这种情况下的企业所得税如何处理呢？

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）的规定，企业接收股东划入的资产，如果合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）并且在会计上已经做了实际处理，那么这部分资产不计入企业的收入总额。也就是说，债权转为资本公积的部分不需要再次缴纳企业所得税。企业在计算企业所得税时，应按照公允价值确定该项资产的计税基础。

《企业所得税法》第二十六条也规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。而《企业所得税法实施条例》第八十三条进一步明确了，这些权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。这意味着，当股东的债权转为资本公积时，如果符合相关法规规定的条件，这部分收益可以视为免税收入，无需再次缴纳企业所得税。

债务重组中债权转资本公积的处理，需要企业在遵守相关法规的前提下，结合自身的实际情况进行灵活处理。这样可以确保企业在享受税收优惠的也能更好地调整自身的资本结构，为未来的发展打下坚实的基础。